泰国企业所得税制度研究与实务指引

TMA GROUP 成立于2021年，总部位于曼谷，是一家综合性咨询管理服务集团公司。经过4年的发展我们公司业务细分，旗下公司业务范围包括：

1. TMA 招聘管理公司：提供招聘，猎头，人力资源的配套服务（包括payroll/人资外包等）；

2. TMA 咨询管理公司：提供市场调研，商业/法律咨询，资质注册、公司并购、知识产权商业及诉讼、刑事业务等商业相关及法律相关服务。

3. TMA 财务管理公司 ：提供泰国本地化财务相关服务。

企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）是泰国对在其税收管辖范围内的企业或其他法人实体就其所得征收的重要直接税种。正确理解其法律架构、适用对象、税率体系及合规义务，对于保障企业正常运营、实现税务合规与风险控制具有基础性意义。本文结合泰国税法典（Revenue Code）最新发布内容，系统梳理泰国CIT制度的核心要素与申报实务。

泰国企业所得税主要依据《税法典》第8章第65条至第76条相关条文执行，由泰国税务局（The Revenue Department）主管，并通过其电子平台（RD e-Filing）提供申报与支付服务。

在泰国注册设立的公司及外国公司在泰国设有常设机构（PE）者，均为CIT纳税人，包括但不限于：

• 有限公司（Limited Company）

• 外资分公司（Branch of foreign company）

• 合伙企业（Partnership）

• 信托或基金（Trust or Fund）

• 境外企业在泰经营的代理业务（如常设代表）

无论企业是否盈利或是否实际经营，只要公司注册状态为“Active”，均有申报义务。

根据泰国税务局公告与《税法典》第65条之相关解释，自2015年起，泰国实行统一20%标准企业所得税率，另对中小企业（SMEs）提供差异化的递进税率优惠。

5.1 应纳税所得额计算原则

根据《税法典》第65条之3，应纳税所得额以企业经会计准则调整后的净利润为基础，再加减税法规定的可调项目，主要包括：

TMA Consultant Management Co., Ltd. 提供企业所得税全生命周期服务：

• 财务报表审计与税前模拟计算

• 年度与半年度CIT申报代理（中英泰三语）

• BOI企业项目核算与稽核支持

• 转让定价文档（TP Doc）编制与申报

• 纳税人税务健康体检与历史问题整改

• 税务局稽查应对与协商文件准备

企业所得税管理是一项系统性工程，涉及法规理解、会计处理、发票管理、审计配合等多个层面。TMA致力于以专业、规范、高效的服务体系，为中外企业在泰国构建稳定的税务合规结构，保障持续经营与税收风险最小化。